ВАША КОМПАНИЯ
                           
  

О КОМПАНИИ

БУХГАЛТЕРCКИЕ УСЛУГИ

АУДИТ

ПРЕЙСКУРАНТ

ПОЛЕЗНОЕ

КОНСУЛЬТАЦИИ

НОВОСТИ КОМПАНИИ

Скачать налоговую накладную нового образца в формате .doc (Word), бесплатно

Скачать налоговую накладную нового образца в формате .xls (Excel), бесплатно


Утверждено
приказом Государственной налоговой администрации Украины
от 21 декабря 2010 года № 969

 

Зарегистрировано в Министерстве 
юстиции Украины 
29 декабря 2010 г. 
под № 1401/18696

 

 

Порядок заполнения налоговой накладной

 

1.Налоговая накладная может печататься полиграфическим методом, при помощи компьютера или другим методом.

2.Налоговая накладная составляется лицом, которое зарегистрировано в качестве плательщика налога в налоговом органе и которому присвоен индивидуальный налоговый номер плательщика налога на добавленную стоимость.

Если не зарегистрированные в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость филиалы и другие структурные подразделения плательщика налога самостоятельно осуществляют поставку товаров/услуг и проводят расчеты с поставщиками/потребителями, то зарегистрированный плательщик налога, в состав которого входят такие структурные подразделения, может делегировать филиалу или структурному подразделению право выписки налоговых накладных. Для этого плательщик налога должен каждому филиалу и структурному подразделению присвоить отдельный числовой номер, о чем письменно уведомить орган государственной налоговой службы по месту его регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость.

При выполнении договоров о совместной деятельности налоговая накладная выписывается лицом, которое ведет учет результатов такой деятельности и отвечает за удержание и внесение налога в бюджет. Учет результатов совместной деятельности ведется таким лицом в общеустановленном порядке отдельно от учета хозяйственных результатов такого лица.

При осуществлении хозяйственных операций, связанных с использованием имущества, полученного в управление по договорам управления имуществом, налоговая накладная выписывается лицом - управителем имущества, которое ведет отдельный учет по налогу на добавленную стоимость таких хозяйственных операций и отвечает за удержание и внесение налога в бюджет.

При предоставлении нерезидентом услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, налоговая накладная выписывается зарегистрированным на территории Украины плательщиком налога - покупателем (получателем).

 Субъекты предпринимательской деятельности, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, которая не предусматривает уплаты налога на добавленную стоимость или предусматривает его начисление по иным ставкам, нежели определены подпунктом «а» пункта 193.1 статьи 193 раздела V с учетом положений пункта 10 подраздела 2 раздела XX Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс), утрачивают право на составление налоговой накладной.

3. Порядковый номер налоговой накладной присваивается в соответствии с ее номером в реестре выданных и полученных налоговых накладных.

При составлении налоговой накладной филиалом или структурным подразделением плательщика налога порядковый номер налоговой накладной устанавливается с учетом присвоенного числового номера и определяется числовым значением через дробь. В числителе порядкового номера налоговой накладной проставляется порядковый номер, а в знаменателе - числовой номер филиала или структурного подразделения.

Плательщики налога на добавленную стоимость составляют отдельные налоговые накладные по видам деятельности, предусматривающим специальный режим налогообложения, и указывают в порядковом номере накладной после дроби перед номером филиала или структурного подразделения код соответствующей деятельности:

2 - сельскохозяйственные предприятия, применяющие специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства в соответствии со статьей 209 Кодекса;

3 - сельскохозяйственные предприятия всех форм собственности, которые соответствуют критериям, определенным статьей 209 Кодекса, но которые не избрали специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского, лесного хозяйства и рыболовства и реализуют молоко, скот, птицу, шерсть собственного производства, а также молочные продукты, молочное сырье и мясопродукты, произведенные в собственных перерабатывающих цехах;

4 - перерабатывающие предприятия всех форм собственности, которые согласно пункту 1 подраздела 2 раздела XX Кодекса за реализованные ими молоко, молочное сырье и молочные продукты, мясо и мясопродукты, другую продукцию переработки животных, закупленных в живом весе (шкуры, субпродукты, мясокостная мука), в полном объеме направляют суммы налога на добавленную

стоимость в специальный фонд государственного бюджета.

4. Уплаченная (начисленная) сумма налога на добавленную стоимость в налоговой накладной должна соответствовать сумме налоговых обязательств по поставке товаров/услуг продавца в реестре выданных и полученных налоговых накладных.

5. Налоговая накладная считается недействительной в случае ее заполнения иным лицом, нежели указано в пункте 2 настоящего Порядка.

6. Налоговая накладная составляется в двух экземплярах (оригинал и копия) в день возникновения налоговых обязательств. При этом в верхней левой части налоговой накладной делаются соответствующие отметки (нужное выделяется пометкой «X»).

6.1. Оригинал налоговой накладной предоставляется покупателю (получателю) товаров/услуг по его требованию.

Налоговая накладная, которая в соответствии с пунктом 11 подраздела 2 раздела XX Кодекса подлежит регистрации в Едином реестре налоговых накладных, предоставляется покупателю только после такой регистрации. При этом в верхней левой части налоговой накладной делаются соответствующие отметки (выделяется пометкой «X»).

пункт 11 подраздела 2 раздела XX Кодекса:

"1. Реєстрація податкових накладних платниками податку на додану вартість - продавцями в Єдиному реєстрі податкових накладних запроваджується для платників цього податку, у яких сума податку на додану вартість в одній податковій накладній становить: 
понад 1 мільйон гривень - з 1 січня 2011 року; 
понад 500 тисяч гривень - з 1 квітня 2011 року; 
понад 100 тисяч гривень - з 1 липня 2011 року; 
понад 10 тисяч гривень - з 1 січня 2012 року. 
Податкова накладна, в якій сума податку на додану вартість не перевищує 10 тисяч гривень, не підлягає включенню до Єдиного реєстру податкових накладних. 
До платників податку, для яких на дату виписки накладної цим підрозділом не запроваджено обов'язковість реєстрації податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних, не застосовуються норми абзаців восьмого і дев'ятого пункту 201.10 статті 201 цього Кодексу."

6.2. Налоговая накладная является основанием для отнесения к налоговому кредиту расходов по уплате налога на добавленную стоимость у покупателя, зарегистрированного в качестве плательщика налога.

6.3. Не дает права на отнесение сумм налога на добавленную стоимость к налоговому кредиту налоговая накладная, выписанная плательщиком, освобожденным от уплаты налога по решению суда.

6.4. Копия налоговой накладной остается у продавца товаров/услуг в качестве отчетного расчетного налогового документа и хранится в порядке и в течение срока, предусмотренного законодательством для обязательств по уплате налога.

7. Налоговая накладная выдается плательщиком налога, осуществляющим операции по поставке товаров/услуг, по требованию их получателя.

В случае отказа продавца товаров/услуг предоставить налоговую накладную или в случае нарушения им порядка ее заполнения и порядка регистрации в Едином реестре покупатель таких товаров/услуг имеет право приложить к налоговой декларации за отчетный налоговый период заявление с жалобой на такого поставщика, которое является основанием для включения сумм налога в состав налогового кредита. К заявлению прилагаются копии товарных чеков или других расчетных документов, удостоверяющих факт уплаты налога в связи с приобретением таких товаров/услуг, либо копии первичных документов, составленных в соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», которые подтверждают факт получения таких товаров/услуг.

8. Все экземпляры налоговых накладных, отдельные особенности заполнения которых изложены в подпунктах 8.1-8.4 этого пункта, остаются у выписавшего их лица и хранятся в соответствии с изложенным в подпунктах 6.1 и 6.4 пункта 6 настоящего Порядка.

В верхней левой части оригинала такой налоговой накладной делается соответствующая пометка «X» и указывается тип причины:

01 - Выписана на сумму превышения обычной цены над фактической;

02 - Поставка неплательщику налога;

03 - Натуральная выплата в счет оплаты труда физическим лицам;

04 - Поставка в пределах баланса для непроизводственного использования;

05 - Ликвидация основных фондов по самостоятельному решению плательщика налога;

06 - Перевод основных фондов в состав непроизводственных;

07 - Экспортные поставки;

08 - Поставка для операций, не являющихся объектом обложения налогом на добавленную стоимость;

09 - Поставка для операций, освобожденных от обложения налогом на добавленную стоимость;

10 - Признание условной поставки товарных остатков и/или основных фондов, находящихся в учете плательщика налога на день аннулирования его регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, по которым был начислен налоговый кредит в прошлых или текущем налоговых периодах при аннулировании регистрации плательщика налога на добавленную стоимость;

11 - Выписана по ежедневным итогам операций.

8.1. В случае поставки товаров/услуг покупателю, не зарегистрированному в качестве плательщика налога, включая поставку на экспорт, осуществления операций по натуральным выплатам в счет оплаты труда физическим лицам, состоящим в трудовых отношениях с плательщиком налога, в строках «Индивидуальный налоговый номер покупателя» и «Номер свидетельства о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость (покупателя)» проставляется ноль.

8.2. При выписке налоговой накладной покупателем (получателем) услуг от нерезидента, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, в строках «Индивидуальный налоговый номер продавца» и «Номер свидетельства о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость (продавца)» проставляется ноль.

8.3. При поставке товаров/услуг в пределах баланса плательщика налога для непроизводственного использования; использовании товаров/услуг, по которым суммы налога на добавленную стоимость

предварительно были включены в налоговый кредит, в операциях, не являющихся объектом налогообложения или освобожденных от налогообложения; признании условной поставки товарных остатков и/или основных фондов, находящихся в учете плательщика налога на день аннулирования его регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, по которым был начислен налоговый кредит в прошлых или текущем налоговых периодах; ликвидации основных фондов по самостоятельному решению плательщика налога; переводе производственных необоротных активов в состав непроизводственных, в строках «Индивидуальный налоговый номер покупателя» и «Номер свидетельства о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость (покупателя)» проставляется ноль.

8.4. Налоговая накладная выписывается по ежедневным итогам операций (если налоговая накладная не была выписана на эти операции) в случае:

осуществления поставки товаров/услуг за наличность конечному потребителю (не являющемуся плательщиком налога);

выписки транспортных билетов, гостиничных счетов или счетов, выставляемых плательщику налога за услуги связи, другие услуги, стоимость которых определяется по показаниям приборов учета, содержащим общую сумму платежа, сумму налога и налоговый номер продавца, за исключением тех, у которых форма установлена международными стандартами;

предоставления плательщику налога кассовых чеков, содержащих сумму поставленных товаров/ услуг, общую сумму начисленного налога (с определением фискального и налогового номера поставщика).

9. Для операций, которые облагаются налогом или освобождены от налогообложения, составляются отдельные налоговые накладные, то есть при одновременной поставке одному покупателю как налогооблагаемых товаров/услуг, так и освобожденных от налогообложения, продавец составляет отдельные налоговые накладные (не допускается заполнение в одной накладной одновременно графы 10 и граф 7, 8 и 9).

Указанное не распространяется на операцию по поставке товаров/услуг, к которой одновременно применяется как нулевая ставка, так и ставка 20 процентов. В таком случае составляется одна налоговая накладная, в которой заполняются соответствующие графы.

10.При поставке товаров/услуг, освобождение от налогообложения которых предусмотрено статьей 197 раздела V и подразделом 2 раздела XX Кодекса, в налоговой накладной в разделе III и графе 10 делается пометка «Без НДС» с обязательной ссылкой на соответствующий пункт и/или подпункт, статью, подраздел, раздел Кодекса.

11. При поставке товаров/услуг, налогообложение которых предусмотрено статьей 195 Кодекса по нулевой ставке, в разделе III и графах 8 и 9 проставляется ноль.

12. В раздел I налоговой накладной вносятся данные в разрезе номенклатуры поставки товаров/ услуг, а именно:

12.1 графа 2 - дата возникновения налогового обязательства у продавца, то есть осуществления любого из событий, произошедшего ранее, в соответствии с требованиями пункта 187.1 статьи 187 раздела V Кодекса;

12.2 графа 3 - номенклатура поставки товаров/ услуг;

в налоговой накладной, выписанной на сумму превышения обычной цены над фактической, в этой графе также указывается «превышение обычной цены над фактической по товарам, услугам, указанным в налоговой накладной №________________» (указывается порядковый номер налоговой накладной, выписанной на сумму поставки этих товаров/услуг, определенную исходя из их договорной (контрактной) стоимости);

в налоговой накладной, выписанной на сумму превышения обычной цены, увеличенной на сумму процентов, начисленных или которые должны быть начислены на сумму номинала процентного векселя над фактической ценой, в этой графе, помимо слов «превышение обычной цены над фактической по товарам, услугам, указанным в налоговой накладной №________________», также указываются слова «сумма процентов, начисленных или которые должны быть начислены на сумму номинала процентного векселя»;

12.3 графа 4 - единица измерения товаров/услуг - грн., шт., кг, м, см, м куб., см куб., л и т.п.;

12.4 графа 5 - количество (объем) поставки товаров/услуг.

В случае если услуги не имеют таких показателей, а измеряются только в стоимостном выражении, в графе 5 указывается: «услуга/проценты и т.п.»;

12.5 графа 6 - цена поставки единицы продукции без учета налога на добавленную стоимость;

12.6 графа 7 - база налогообложения товаров/ услуг, подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 процентов (с 01.01.2014 г. - 17 процентов);

12.7 графа 8 - база налогообложения при осуществлении операций на таможенной территории Украины по поставке товаров/услуг, подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке (согласно Кодексу);

12.8 графа 9 - база налогообложения при осуществлении экспортных операций, подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке (подпункт 195.1.1 пункта 195.1 статьи 195 раздела V Кодекса);

12.9 графа 10 - база налогообложения товаров/ услуг, освобожденных от налогообложения в соответствии со статьей 197 раздела V Кодекса и подразделом 2 раздела XX;

12.10 графа 11 - общая сумма денежныхсредств, подлежащих уплате.

13. В раздел II налоговой накладной вносятся данные по возвратной (залоговой) таре. Стоимость тары определяется в договоре (контракте) как возвратная (залоговая) и не включается в базу налогообложения, а указывается в графе 11 как общая сумма денежных средств, подлежащих уплате.

14. Налоговая накладная выписывается на каждую полную или частичную поставку товаров/услуг, а также на сумму денежных средств, поступивших на текущий счет как предоплата (аванс).

В случае если часть товара/услуги не содержит отдельную стоимость, перечень (номенклатура) частично поставленных товаров указывается в приложении к налоговой накладной (приложение 1) и в полной стоимости учитывается в налоговой накладной и общих налоговых обязательствах (приложение 1 выписывается в двух экземплярах, из которых оригинал выдается покупателю товаров/услуг, а копия остается у продавца товаров/услуг).

15. При осуществлении поставки товаров/услуг, поставка которых носит непрерывный или ритмичный характер при постоянных связях с покупателем, покупателю может быть выписана сводная налоговая накладная, исходя из определенной в договоре периодичности оплаты поставленных товаров/услуг (1 раз в пять дней; 1 раз в десять дней и т.п.), но не реже одного раза в месяц и не позднее последнего дня месяца. При этом к сводной налоговой накладной обязательно прилагается реестр товаротранспортных накладных или других соответствующих сопроводительных документов, согласно которым осуществлена поставка товаров/услуг.

16. Все составленные экземпляры налоговой накладной подписываются лицом, уполномоченным плательщиком налога осуществлять поставку товаров/услуг, и скрепляются печатью такого плательщика налога - продавца. Налоговая накладная не подписывается покупателем товаров/услуг и не скрепляется его печатью.

17. В случае если база налогообложения определяется исходя из обычных цен и превышает сумму поставки товаров/услуг, определенную исходя из их договорной (контрактной) стоимости, то есть обычная цена превышает фактическую, продавец выписывает две налоговые накладные: одну - на сумму, исходя из фактической цены поставки, вторую, - на сумму превышения обычной цены над фактической. В налоговой накладной, выписанной на сумму превышения обычной цены над фактической, делается отметка в соответствии с пунктом 8 настоящего Порядка (01 - Выписана на сумму превышения обычной цены над фактической). Такая налоговая накладная покупателю не предоставляется; все экземпляры таких налоговых накладных хранятся у продавца.

Такой порядок выписки налоговых накладных применяется и в случае, если база налогообложения определяется исходя из обычных цен, увеличенных на сумму процентов, начисленных или которые должны быть начислены на сумму номинала процентного векселя. При этом в налоговую накладную, выписанную на сумму превышения обычной цены над фактической, включается и сумма указанных процентов.

18. При осуществлении корректировки сумм налоговых обязательств в соответствии со статьей 192 раздела V Кодекса поставщик товаров/услуг выписывает расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной по форме согласно приложению 2 к налоговой накладной.

19. Расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (далее - расчет корректировки) может печататься полиграфическим способом, при помощи компьютера или другим методом.

20. Расчет корректировки составляется в двух экземплярах.

21. Оригинал расчета корректировки предоставляется покупателю товаров/услуг. Копия остается у продавца.

Если расчет корректировки составляется плательщиком налога к налоговой накладной, которая в соответствии с пунктом 201.10 статьи 201 раздела V и пунктом 11 подраздела 2 раздела XX Кодекса подлежит регистрации в Едином реестре налоговых накладных, такой расчет предоставляется покупателю только после его регистрации в Едином реестре налоговых накладных.

В случае если расчет корректировки составляется на сумму налога на добавленную стоимость, превышающую сумму, предусмотренную пунктом 11 подраздела 2 раздела XX Налогового кодекса Украины, такой расчет подлежит регистрации в Едином реестре налоговых накладных только после регистрации в нем накладной, к которой выписывается этот расчет.

22. Расчеты корректировки как покупателем, так и продавцом хранятся в порядке, аналогичном порядку хранения налоговых накладных.

23. На основании указанного расчета получатель товаров/услуг осуществляет корректировку налогового кредита в соответствии со статьей 192 раздела V Кодекса (при условии соблюдения положений законодательных актов об отнесении сумм к налоговому кредиту) с обязательным отражением указанных корректировок в реестре выданных и полученных налоговых накладных (с отрицательным или положительным значением).

24. На титульном листе расчета корректировки указывается, в какую налоговую накладную и по какому договору вносятся изменения.

25. Расчет корректировки составляется исключительно продавцом - лицом, являющимся плательщиком налога, филиалом или структурным подразделением, которому делегировано право выписки налоговой накладной (в соответствии с пунктом 2 настоящего Порядка), лицом, которое ведет учет результатов при выполнении договоров о совместной деятельности и отвечает за удержание и внесение налога в бюджет, лицом - управителем имущества, которое ведет отдельный налоговый учет по налогу на добавленную стоимость при осуществлении хозяйственных операций, связанных с использованием имущества, полученного в управление по договорам управления имуществом, и покупателем - получателем услуги, предоставленной ему нерезидентом, место поставки которой расположено на таможенной территории Украины, с обязательным включением указанных корректировок в изменение налоговых обязательств и одновременным отражением в реестре выданных и полученных налоговых накладных с отрицательным или положительным значением.

26. Номер расчета корректировки присваивается в соответствии с его номером в реестре выданных и полученных налоговых накладных.

27. Показатели в графах 6, 7, 9-11 расчета корректировки заполняются в стоимостном выражении в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета.

28. В графе 6 указывается фактическая цена без учета налога на добавленную стоимость, по которой ранее была осуществлена поставка.

29. В графе 7 указывается сумма разности между ценой договоренности без налога на добавленную стоимость и фактической ценой без налога на добавленную стоимость, по которой осуществлена поставка.

 

Директор Департамента администрирования налога на добавленную стоимость

Ю.В. Лапшин


Консультации налоговиков по заполнению налоговых накладных и реестров выданных и полученных налоговых накладных

Вопрос

Ответ на сайте ГНАУ

Каким образом заполнить номер договора в поле "N" строки "Вид гражданско-правового договора" налоговой накладной, если такой номер содержит более 6 цифр или отсутствует?

 

Форма налоговой накладной и Порядок ее заполнения утверждены приказом ГНА Украины от 21.12.10 №969 (далее – Порядок №969). Электронный формат налоговой накладной не содержит ограничений относительно количества знаков в поле "№" строки "Вид гражданско-правового договора", а потому в это поле может быть внесено более 6 цифр. Если номер договора отсутствует, то в поле "N" строки "Вид гражданско-правового договора" необходимо проставлять прочерк.

Заполняются ли свободные клеточки (ставится прочерк, "0", "Х" и т.п.) в порядковом номере налоговой накладной, если такой номер содержит менее семи цифр?

 

Вопрос относительно присвоения порядковых номеров налоговым накладным рассматривался в письме ГНА Украины от 11.01.11 №547/7/16-1117. Заполнение свободных клеточек в порядковом номере налоговой накладной, если такой номер содержит менее семи цифр - не предусмотрено.

Выписывается ли налоговая накладная при осуществлении операций по поставке товаров/услуг, которые не являются объектом обложения НДС?

 

Действует с 01.01.2011. Согласно п. 201.2 ст. 201 г. V Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) форма и порядок заполнения налоговой накладной утверждаются центральным органом государственной налоговой службы. Согласно п. 6 Порядка №969 налоговая накладная составляется в двух экземплярах (оригинал и копия) в день возникновения налоговых обязательств. При этом в верхний левой части налоговой накладной делаются соответствующие отметки (нужное выделяется отметкой "Х"). Пунктом 201.5 ст. 201 г. Раздела V НКУ и п. 9 Порядка №969 определено, что для операций, которые облагаются налогами или освобождены от налогообложения, выписываются отдельные налоговые накладные, т.е. при одновременной поставке одному покупателю как налогооблагаемых товаров/услуг, так и освобожденных от обложения налогом , продавец выписывает отдельные налоговые накладные (не допускается одновременное заполнение в одной накладной графы 10 и граф 7, 8 и 9). Учитывая это, при осуществлении операций по поставке товаров/услуг, которые не являются объектом налогообложения НДС, налоговая накладная не выписывается.

Каков порядок выписки налоговой накладной в случае одновременной поставки покупателю как налогооблагаемых, так и освобожденных от уплаты НДС товаров/услуг?

 

Пунктом 201.5 ст. 201 г. Раздела V НКУ и п. 9 Порядка №969 для операций, которые облагаются налогом или освобождены от налогообложения, выписываются отдельные налоговые накладные, т.е. при одновременной поставке одному покупателю как налогооблагаемых товаров/услуг, так и таких, которые освобождены от налогообложения, продавец выписывает отдельные налоговые накладные (не допускается заполнение в одной накладной одновременно графы 10 и граф 7, 8 и 9). Согласно п.10 Порядка №969 в случае поставки товаров/услуг, освобождение от обложения НДС которых предусмотрено статьей 197 раздела V и подразделом 2 раздела ХХ НКУ, в налоговой накладной в разделе ІІ и графе 10 делается отметка „без НДС” с обязательной ссылкой на соответствующий пункт и/или подпункт, статью, подраздел, раздел НКУ.

Какой порядок выписки налоговой накладной по ежедневным итогам операций?

 

Согласно пп. 8.4 п. 8 Порядка №969 налоговая накладная выписывается по ежедневным итогам операций (если налоговая накладная не была выписана на эти операции) в случае:

осуществление поставки товаров/услуг за наличный расчет конечному потребителю (который не является плательщиком налога);

выписки транспортных билетов, гостиничных счетов или счетов, которые выставляются плательщику налога за услуги связи, другие услуги, стоимость которых определяется по показателям приборов учета, которые содержат общую сумму платежа, сумму налога и налоговый номер продавца, за исключением тех, форма которых установлена международными стандартами;

предоставления плательщику налога кассовых чеков, которые содержат сумму поставленных товаров/услуг, общую сумму начисленного налога (с указанием фискального и налогового номера поставщика).

Согласно п. 8 Порядка №969 все экземпляра налоговых накладных, отдельные особенности заполнения которых изложены в подпунктах 8.1 - 8.4 этого пункта, остаются у лица, которое их выписало, и хранятся согласно изложенному в подпунктах 6.1 и 6.4 пункта 6 этого Порядка. В верхний левой части оригинала такой налоговой накладной делается соответствующая отметка "Х" и отмечается тип причины, в частности, „11” - выписанная по ежедневным итогам операций. Подпунктом 8.1 п. 8 Порядка №969 определено, что в случае поставки товаров/услуг покупателю, который не зарегистрирован как плательщик НДС, включая поставку на экспорт, осуществление операций по натуральным выплатам в счет оплаты труда физическим лицам, которые находятся в трудовых отношениях с плательщиком, в строках "Индивидуальный налоговый номер покупателя" и "Номер свидетельства о регистрации плательщика НДС (покупателя)" проставляется нуль. Таким образом, при выписке налоговой накладной по ежедневным итогам операций, в верхний левой части оригинала такой налоговой накладной делается соответствующая отметка "Х" и указывается тип причины: „11” - выписана по ежедневным итогам операций, в строках "Индивидуальный налоговый номер покупателя" и "Номер свидетельства о регистрации плательщика НДС (покупателя)" - проставляется нуль.

Какой порядок выписки налоговых накладных плательщиком налога, который осуществляет поставку товаров/услуг неплательщикам НДС при осуществлении расчетов в безналичной форме?

 

Согласно п. 6 Порядка №969 налоговая накладная составляется в двух экземплярах (оригинал и копия) в день возникновения налоговых обязательств. При этом в верхней левой части налоговой накладной делаются соответствующие отметки (нужное выделяется отметкой "Х"). Согласно п. 8 Порядка №969 все экземпляры налоговых накладных, отдельные особенности заполнения которых изложенные в пп. 8.1 - 8.4 этого пункта, в частности, в случае поставки товаров/услуг неплательщику налога на добавленную стоимость, остаются у лица, которое их выписало, и хранятся согласно порядку пп. 6.1 и 6.4 п. 6 Порядка №969. В верхней левой части в поле "Остается у продавца" оригинала такой налоговой накладной - делается соответствующая отметка "Х" и отмечается тип причины "02" - поставка неплательщику налога. В случае поставки товаров/услуг покупателю, который не зарегистрирован как плательщик НДС, включая поставку на экспорт, осуществление операций по натуральным выплатам в счет оплаты труда физическим лицам, которые находятся в трудовых отношениях с плательщиком, в строках "Индивидуальный налоговый номер покупателя" и "Номер свидетельства о регистрации плательщика НДС (покупателя)" проставляются нули.

Каков порядок обложения НДС и отображения в налоговой накладной товаротранспортных расходов, понесенных продавцом при поставке товаров/услуг покупателю?

 

Товаротранспортные расходы (услуги), которые предоставляются покупателю, являются объектом обложения НДС и могут увеличивать стоимость товара или компенсироваться покупателем отдельно. В случае, если товаротранспортные расходы компенсируются покупателем отдельно, то продавец на такие расходы начисляет НДС по основной ставке и составляет налоговую накладную. При этом, товаротранспортные расходы в налоговой накладной отображаются в разделе I с заполнением соответствующих граф, в частности, в графе 3 „Номенклатура поставки товаров/услуг продавца” отмечается: „Товаротранспортные расходы”.

Каков порядок заполнения служебного поля Реестра выданных и полученных налоговых накладных (строка 013) - номер порции Реестра?

 

Согласно п. 5 Порядка ведения реестра выданных и полученных налоговых накладных, утвержденного приказом ГНА Украины от 24.12.2010 №1002 (далее – Порядок №1002), в служебном поле Реестра для отметки о типе декларации (строки 011 - 012) и служебном поле для отметки о форме налоговой декларации (строки 021 - 024) указывается отметка (х) в строке служебного поля, которое отвечает типу и форме декларации. В служебном поле Реестра (строка 013) указывается номер порции Реестра от 01 до 99. Согласно электронному формату (согласно стандарту), утвержденным Государственной налоговой службой Украины, Реестры, которые содержат значительное количество записей, рекомендуется подавать порциями не больше 20 тысяч записей. Таким образом, если плательщиком НДС, в соответствии с электронным форматом (согласно стандарту), утвержденным Государственной налоговой службой Украины, подается Реестр, который содержит значительное количество записей, то плательщиком НДС такой Реестр должен подаваться порциями не больше 20 тысяч записей. При этом, служебное поле Реестра (строка 013) заполняется в обязательном порядке, независимо от количества порций (в том числе и в случае, если Реестр содержит меньше 20 тысяч записей), в котором указывается номер порции Реестра от 01 до 99.

Какие отметки нужно проставлять при отсутствии показателей или оснований для заполнения граф разделов I  и II Реестра выданных и полученных налоговых накладных?

 

В реестре выданных и полученных налоговых накладных (далее – Реестр) на основании п. 8.2 и п. 10.1 Порядка №1002, учет операций по поставке/приобретении товаров/услуг ведется на основании налоговых накладных, расчетов корректирования количественных и стоимостных показателей к налоговым накладным, а также других подобных документов, определенных п. 10 Порядка №1002. Согласно п. 8.1 – 8.4 Порядка №969, предусмотрено, что в случаях, когда все экземпляры налоговой накладной остаются у лица, которое их выписало, в строках "Индивидуальный налоговый номер покупателя" и "Номер свидетельства о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость (покупателя)" проставляется нуль. Т.е., в случае, если налогоплательщик выписывает налоговую накладную, где в строках "Индивидуальный налоговый номер покупателя" и "Номер свидетельства о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость (покупателя)" проставляется нуль, то при заполнении колонки 6 раздела І "Выданные налоговые накладные" Реестра, следует также проставлять нуль ("0"). Кроме того, п. 11.9 Порядка №1002 предусмотрено, что в случае приобретения у плательщика налога на добавленную стоимость товаров/услуг и основных фондов, освобожденных от налогообложения, и не являющихся объектом обложения налогом, а также приобретения у лица, незарегистрированного плательщиком НДС, в графах 10, 12, 14 и 16 раздела ІІ "Полученные налоговые накладные" делается отметка "0" (нуль). При отсутствии показателей в других графах Реестра следует также отображать отметку "0" (нуль).

Нужно ли плательщику налога подавать в органы ГНС копии реестров полученных и выданных налоговых накладных, которые содержат исправленные ошибки, и копии реестров к уточняющим расчетам?

 

Согласно п. 1 Порядка №1002 Реестр выданных и полученных налоговых накладных (далее – Реестр) является формой для записи (регистрации) выданных и полученных налоговых накладных. Исправление ошибки в Реестре осуществляется методом "сторно" по правилам, предусмотренными для бухгалтерского учета, в момент выявления таких ошибок. Корректирование ошибочных записей в Реестре не приводит к потребности формирования новых (уточняющих) реестров. Пунктом 12 Порядка №1002 предусмотрено, что плательщики налога за отчетный (налоговый) период определяют итоги ежедневно зарегистрированных операций и отдельно определяют итоги для уточняющих расчетов. Учитывая это, поскольку осуществление налогоплательщиком корректировки ошибочных записей в Реестре не приводит к потребности формирования новых (уточняющих) Реестров, то и подавать в орган ГНС копии Реестров, которые содержат исправленные ошибки, не нужно. Кроме того, плательщику налога не нужно подавать копии Реестров вместе с уточняющим расчетом, так как копии Реестров, которые подаются им вместе с налоговой декларацией за соответствующий отчетный период к органу ГНС в электронном виде, в итогах ежедневно зарегистрированных операций содержат, в том числе, показатели, включенные в уточняющие расчеты.

Нужно ли к налоговой декларации по НДС, которая подается в орган ГНС с прочерками, прилагать копии реестров выданных и полученных налоговых накладных в электронном виде?

 

Согласно п. 201.15 ст. 201 г. Раздела V НКУ и п. 3 Порядка №1002 Реестр выданных и полученных налоговых накладных (далее – Реестр) ведется в электронном виде в формате, утвержденном центральным органом налоговой службы, и по собственному желанию плательщика в бумажном виде. Плательщики налога ежемесячно, в сроки, которые предусмотрены для предоставления налоговой отчетности (календарный месяц), в том числе, для которых установлен отчетный налоговый период - квартал, подают органу государственной налоговой службы копии записей в реестрах выданных и полученных налоговых накладных за такой период в электронном виде. Согласно п. 7 Порядка №1002 Реестр является основой для отображения сведенных результатов такого учета в налоговых декларациях по НДС. Поскольку НКУ и Порядком №1002 не установлена зависимости относительно предоставления копий реестров выданных и полученных налоговых накладных в электронном виде от состояния хозяйственной деятельности налогоплательщика и от наличия или отсутствия налоговых обязательств и кредита в соответствующем отчетном периоде, то налогоплательщик обязан к налоговой декларации по НДС, которая подается в орган государственной налоговой службы с прочерками, прилагать копии Реестров в электронном виде за соответствующий отчетный период.

 

Источник – http://www.uin.in.ua и Единая база налоговых знаний (официальный сайт Государственной  налоговой администрации Украины).


 
© 2009—2014